天津市契税征收实施办法
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天津市契税征收实施办法
天津市人民政府
天津市契税征收实施办法
天津市人民政府
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）和《关于印发〈中华人民共和国契税暂行条例的细则〉的通知》（财法字〔1997〕52号），结合我市情况，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内转移土地权属、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。
承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。
个人，是指个体经营者及其他个人。
第三条 转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
本条第（二）项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第四条 国有土地使用权出让（包括有偿划拨），是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。
土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物或者其他经济利益的行为。
土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得土地使用权的，视同土地使用权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
第五条 本办法所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物或其他经济利益的行为。
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得房屋所有权的，视同房屋所有权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。
第六条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第七条 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，承受单位和个人应按规定缴纳契税。
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属偿还债务；
（三）以无形资产承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；
（五）财政部根据有关规定确定的其他转移土地、房屋权属方式。
第八条 契税税率为3％。
第九条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格的差额。
成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第十条 通过划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
第十一条 契税应纳税额依照本办法第八条规定的税率和第九条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合人民币计算。
第十二条 契税的减税、免税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
用于办公的，是指办公室（楼）等直接用于办公的土地、房屋。
用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场等直接用于教学的土地、房屋。非全日制学校一般不予免税。
用于医疗的，是指门诊部、住院部等直接用于医疗的土地、房屋。私人医院、疗养院、康复中心等一般不予免税。
用于科研的，是指科学试验的场所等直接用于科研的土地、房屋。
用于军事设施的，是指部队（包括武警部队）地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台（站）；其他直接用于军事设施的土地、房屋。
（二）城镇职工按市人民政府批准的房改价格，第一次购买公有住房，在规定住房面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。此项免税政策只限于第一次购买公有住房。
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、不能克服的客观情况。
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征契税；超出补偿费、安置补助费的部分，经市人民政府批准可酌情给予减征或者免征契税。
（五）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第十三条 纳税人享受减税、免税的，应当在签定土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理减税、免税手续。
第十四条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减征、免征的税款。其补缴税款发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第十五条 承受土地、房屋部分权属的，按照所承受部分权属的比例计算征税。部分权属改变为全部产权时，按全部产权成交价格征收契税，并扣除已缴税款。
第十六条 契税纳税义务发生的时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有合同性质的契约、协议、合约、单据确认书及由市政府确定的其他凭证的当天。
第十七条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。
第十八条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十九条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向房产管理部门、土地管理部门办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，房产管理部门、土地管理部门不予办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
第二十条 契税征收机关为财政机关。为搞好征收管理，市内六区契税收入为市级收入，暂定由市财政局委托市房产管理部门和土地管理部门负责代征代缴。其他区和县级契税收入作为地方收入，征收方式由区、县政府自定。土地管理部门、房产管理部门应按照代征代缴委托协议书的
要求做好征收工作。
对契税代征代缴部门手续费的支付比例，按财政部的规定执行。
第二十一条 扣缴义务人应当向财政机关申报领取代收代缴凭证。扣缴义务人权限、责任及义务等，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
本办法所称扣缴义务人是指代征代缴部门。
第二十二条 契税的征收管理，依照本实施办法和《中华人民共和国税收征收管理法》等国家有关法律、行政法规的规定执行。
第二十三条 具体征收管理办法由市财政局另行制定。
第二十四条 本实施办法自1997年10月1日起实行。此前天津市人民政府及其他部门关于契税的各项规定同时废止。
1997年10月1日
中国国际贸易促进委员会北京调解中心和德意志联邦共和国北京—汉堡调解中心合作协议
中国 德国
中国国际贸易促进委员会北京调解中心和德意志联邦共和国北京—汉堡调解中心合作协议
（签订日期１９８７年５月２日）
中华人民共和国
北京
中国国际贸易促进委员会
北京调解中心
（下称“甲方”）
德意志联邦共和国
汉堡
北京—汉堡调解中心
（下称“乙方”）
鉴于“甲方”系中国国际贸易促进委员会按照其章程第二十七条倡议成立的一个组织；
鉴于“乙方”系按照德意志联邦共和国法律组成的一个独立的法人；
鉴于这两个机构的宗旨是在使用调解的方式解决商事和海事争议方面提供服务，去进一步促进中华人民共和国、德意志联邦共和国和其他国家之间的经济关系；
鉴于这两个机构进一步的宗旨是通过国际信息交流，去促进调解方面的知识和专长，兹订立下面合作协议：
第一条 北京—汉堡调解规则
（１）双方共同制定“北京—汉堡调解规则”，该规则附于本协议，作为附件１。
（２）该规则的任何变更或修改均应通过适当协商和讨论，取得双方同意。
第二条 按照北京——汉堡调解规则提交调解
双方同意，合同当事人可以在他们的合同中订明，他们之间的任何争议均应提交调解，按照北京——汉堡调解规则，在北京或在汉堡进行；或者，他们也可以在争议发生后，达成这种协议。供商事和海事合同用的一个标准的调解条款附于本协议，作为附件２。
第三条 调解程序的进行
（１）各方应设立一个秘书处。秘书处可以在涉及中华人民共和国，德意志联邦共和国和／或其他国家的当事人的案件中，协助挑选调解员和协助进行调解程序。
（２）在上述两个秘书处或其中一个秘书处的倡导下进行的调解程序，应遵循北京——汉堡调解规则。
第四条 调解程序的管理
（１）调解程序应由合同当事人选定的秘书处管理。如果合同当事人未作选定，则应由两个秘书处决定由哪一个秘书处管理。通常应选定在被诉人国家的秘书处。在适当的情况下两个秘书处应进行共同调解。共同调解时，调解员人数应为两人，从双方各自推荐的调解员名单中各出一人。在任何情况下，共同调解均应在当事人明确同意的地点进行。
（２）双方将在一方或双方进行的调解程序的管理方面，密切合作。特别是各方应：
（ａ）在同其领土内的人或组织联系方面，协助对方；
（ｂ）在其领土内获取实际情况和有关争议的法律情况方面，协助对方；
（ｃ）在获取居住在其领土内的证人的证言或经过宣誓的证言或专家意见方面，协助对方；
（ｄ）在对方有需要时，安排翻译；
（ｅ）将在其一方进行的调解程序的开始及结果，随时通知对方。
（３）各方应负责对方在提供上述服务方面所产生的费用，但各方不得向对方收取超过实际产生的费用。
第五条 推荐的调解员名单
各方应设立一个推荐的调解员名单，调解员应包括在国际商事和法律关系方面有经验的人士。该名单及其任何修改，均应提供给另一方。争议各方可以授权管理其调解程序的秘书处代其指定调解员。
第六条 调解费
（１）双方应常常就有关在一方或双方进行的调解程序的适当收费标准问题，进行协商。
（２）在双方的秘书处都参与的情况下，所收取的全部费用应集中在一起，然后按照各方秘书处提供服务的多少，进行分配。双方应在各自的调解程序结束后，在这方面进行协商并达成协议。如果达不成协议，所收得的费用应双方对半分配。
第七条 促进调解
双方应促进使用调解作为解决商事和海事争议的一个办法，并应鼓励各自国家的业务单位在它们的商事和海事合同中订上一条调解条款。
第八条 交流情况
双方将交流有用处的关于各自国家调解的情况，特别是调解的法律规则和决定，专家在该问题上的看法，以及关于进行调解的实际经验。双方应通过每年至少一次的互相访问，进一步保持密切的联系。
第九条 共同成员资格
一方的成员可以向另一方申请成员资格，作为客座成员。申请应附有申请人系其成员一方的主要负责人的推荐书。客座成员，一旦被接纳，应在各个方面遵守该一方的章程和条例。客座成员应享有正规成员的一切权利和利益，但在该一方的章程和条例中明确保留给正规成员者除外。
第十条 协议期限
本协议自签字之日起有效期四年，除非一方至少在期满前六个月以书面通知另一方希望终止本协议，否则本协议将自动顺延，每次四年。
本协议于１９８７年５月２日在汉堡签字。
甲方 乙方
中国国际贸易促进委员会 北京——汉堡调解中心
北京调解中心
附： 北京——汉堡调解规则
前言
鉴于联合国大会在其１９８０年１２月４日通过的第３５／５２决议中推荐，在国际商事关系中发生争议而且当事人寻求通过调解方式友好解决他们的争议时，使用联合国国际贸易法委员会的调解规则（ＵＮＣＩＴＲＡＬ调解规则），
鉴于建立调解中心从而调解程序可以在中立的秘书处的行政协助下进行，因此便利于调解程序的进行，
鉴于这种调解中心已经在中华人民共和国北京和德意志联邦共和国汉堡建立，
鉴于在上述的调解中心的倡导下实际使用ＵＮＣＩＴＲＡＬ调解规则，有需要根据该规则第一条第２款的规定，作一定的变更，
兹通过下述规则，名为“北京——汉堡调解规则”：
第一条 规则的适用
（１）凡双方当事人谋求友好解决其争议并同意适用“北京——汉堡调解规则”者，对由于商事或海事合同或其他商事海事法律关系引起的或与此有关的争议，其调解适用本规则。
（２）凡本规则的任何一项与双方当事人不能背离的法律规定相抵触者，应适用该法律规定。
第二条 调解的目的
凡双方当事人愿意并同意，上述第一条所述的他们之间的争议应通过友好方式在相互谅解、公平和公正的基础上解决者，应由一名调解员（或一名以上的调解员，视情况而定）按照本规则，协助他们解决。
第三条 秘书处
（１）为了便利调解程序的进行，可以由北京调解中心秘书处和／或北京——汉堡调解中心秘书处，在北京和／或汉堡，提供行政管理方面的协助。
（２）如果当事人同意，两个秘书处可以推荐适当的个人作为调解员。
（３）如果当事人同意，两个秘书处可以各指定一名或多名调解员。
（４）除非当事人另有协议，两个秘书处将在具体案件中作为管理调解程序的机构，组织会议和开庭，等等。当事人和调解员之间的函、件交换均应通过秘书处进行。
（５）调解应由当事人选定的秘书处管理。如果当事人未选定秘书处，两个秘书处应决定由它们哪一个管理调解程序。通常应选定在被诉人国家的秘书处管理。在适当的情况下，两个秘书处应进行共同调解。共同调解时，调解员的数目应为二人，由争议当事人经过协商指定，一人由北京调解中心调解员名单中选出，一人由北京——汉堡调解中心调解员名单中选出。
凡争议当事人明确同意将他们的争议提交两个调解中心共同调解者，应予以接受。
第四条 调解会议的地点
调解员举行会议的地点将是北京或汉堡，视调解在哪里管理而定，除非当事人另有协议或调解员考虑了调解程序进行的情况同当事人商量后另有决定。
第五条 争议解决
当事人可以在调解程序进行之前或之中，达成协议，接受调解员提出的解决争议的建议，作为终局的和有约束力的争议的解决。
第六条 调解程序的开始
（１）提议调解的一方当事人应向另一方当事人发出按照本规则进行调解的书面邀请，简要地说明争议的内容。
（２）调解程序于另一方当事人接受该调解邀请时开始。如果是口头表示接受，则必须以书面确认。
（３）如果另一方当事人拒绝邀请，则不进行调解程序。
（４）如果提议调解的一方当事人从发出邀请之日起３０天内，或在该邀请规定的其他时限内未收到答复，他可以认为是对邀请调解的拒绝。如果他是这样认为的话，他应相应地通知另一方当事人。
第七条 调解员的人数
调解员应为两名，除非双方当事人协议应有一名调解员。凡调解员为两名者，他们应共同进行调解。
第八条 调解员的指定
（１）在由一名调解员进行调解程序时，双方当事人应努力就独任调解员的人选达成协议。
（２）在由两名调解员进行调解程序时，每一方当事人指定一名调解员。
（３）这里使用的“调解员”一词适用于独任调解员或两名或两名以上的调解员，视情况而定。
第九条 向调解员提交陈述书
（１）调解员经指定后，应要求每一方当事人向他提交一份简单的书面陈述书，说明争议的一般性质和争议的问题。每一方当事人应将陈述书的付本一份送交他方当事人。
（２）调解员可以要求每一方当事人就其立场以及说明其立场的事实和理由向他提交一份进一步的书面陈述书，并附上该当事人认为适当的任何文件和其他证据。该当事人应将进一步的书面陈述书连同有关文件和证据的付本一份递交他方当事人。
（３）调解员可以在调解程序的任何阶段，要求一方当事人向他提交他认为适当的补充材料。
第十条 代表和协助
双方当事人可以由他们选定的人来代表或协助。这些人的姓名和地址应以书面通知他方当事人和调解员；该通知应说明，这项选定是为了担任代表还是为了提供协助。
第十一条 调解员的任务
（１）调解员独立而公正地协助双方当事人争取争议的友好解决。
（２）调解员应受客观、公平和公正原则的指导，尤其应考虑到双方当事人的权利和义务、有关行业的惯例和争议的具体情况，包括双方当事人之间以前的任何商业习惯做法。
（３）调解员在考虑了案件的情况，双方当事人可能表示的愿望，包括一方当事人要求调解员听取口头陈述的愿望和迅速解决争议的需要后，可以按照他认为适当的方式进行调解程序。
（４）调解员可以在调解程序的任何阶段提出解决争议的办法的建议。这种建议无须以书面提出，也无须赋具理由。
第十二条 调解员同双方当事人的联系
调解员可以通过秘书处邀请双方当事人同他会见或用口头或书面的方式同他们联系。他可以一起会见双方当事人或同他们同时联系，或分别会见每方当事人或同每方当事人联系。
第十三条 情况的透露
调解员自一方当事人得到有关争议的实情的通知时，可以将其实质内容透露给他方当事人，以使他方当事人有机会作出他认为合适的解释。但是，一方当事人向调解员提供情况而附有特定的保密条件时，调解员不得向他方当事人透露该情况。
第十四条 当事人与调解员的合作
双方当事人应真诚地同调解员合作，尤其应努力按照调解员的要求，提交书面材料，提供证据和出席会议。
第十五条 当事人提出解决争议的办法的建议
各方当事人均可以主动地应调解员的邀请向调解员提出关于解决争议的办法的建议。这些建议对提出建议的一方当事人没有约束力，除非这些建议已被他方当事人接受。
第十六条 解决争议的协议
（１）调解员看到有双方当事人可能同意解决争议的因素出现时，可以拟定有可能解决争议的办法的条件，提给双方当事人，征求他们的意见。调解员在收到双方当事人的意见后，可以根据他们的意见再拟定有可能解决争议的办法的条件。
（２）如果双方当事人就解决争议的办法达成协议，他们应拟定并签署一份书面的解决争议的协议。如果双方当事人提出要求，调解员可以拟定或协助双方当事人拟定解决争议的协议。
（３）双方当事人通过签署解决争议的协议结束争议，并受该协议的约束。
第十七条 保密
调解员和双方当事人必须对与调解程序有关的一切事项进行保密。保密还须扩大到解决争议的协议，但为了执行的目的而有必要公开者除外。
第十八条 调解程序的终止
调解程序：
（１）双方当事人签署解决争议的协议者，自协议签署之日起终止；或
（２）调解员同双方当事人协商后书面声明已无正当理由进一步调解者，自声明之日起终止；或
（３）双方当事人向调解员书面声明终止调解程序者，自声明之日起终止；或
（４）一方当事人向他方当事人和调解员（如果已指定调解员）书面声明终止调解程序者，自声明之日起终止。
第十九条 诉诸仲裁或司法程序
关于调解程序主题的争议，双方当事人应保证在调解程序进行的期间内，不提起任何仲裁或司法程序，只有一方当事人认为仲裁或司法程序是维护其权利所必需者，他才可以提起这种程序。
第二十条 费用
（１）调解程序终止时，调解员确定调解费用并书面通知双方当事人。“费用”一词仅包括：
（Ⅰ）调解员的合理数额的酬金；
（Ⅱ）调解员的旅费和其他费用；
（Ⅲ）经双方当事人同意，调解员邀请的证人的旅费和其他费用；
（Ⅳ）经双方当事人同意，调解员征求专家意见的费用；
（Ⅴ）根据本规则第三条提供的协助的费用。
（２）除非解决争议的协议规定按另外的办法分摊，以上规定的费用应由双方当事人平均分摊。一方当事人的其他一切费用应由该当事人自行负担。
第二十一条 预付金
（１）秘书处可以要求每一方当事人交存数额相等的款项，作为第二十条第（Ⅰ）款提到的其预计会产生的费用的预付金。
（２）在调解程序进行期间，调解员可以要求每一方当事人支付数额相等的补充预付金。
（３）如果双方当事人在３０天内未交足本条第（１）和第（２）款规定的预付金，调解员可以中止调解程序或向双方当事人书面声明终止调解程序；终止调解程序于声明之日起生效。
（４）调解程序终止时，秘书处应向双方当事人提出一份关于所收到的预付金的帐目清单，并向双方当事人退还任何未使用的款项。
第二十二条 调解员在其他程序中的作用
如果调解程序在双方当事人之间没有达成任何解决争议的协议的情况下终止，而且后来争议被提交仲裁时，调解员可以被指定为仲裁员，除非同双方当事人的仲裁协议或同进行仲裁的国家的法律规定有冲突。
第二十三条 在其他程序中的证据的接受
双方当事人保证在仲裁和司法程序中，不以下列事项为依据或用来作为证据，不论该仲裁或司法程序是否与调解程序主题的争议有关：
（１）他方当事人就有可能解决争议的办法表示过的意见或提出过的建议；
（２）他方当事人在调解程序过程中作过的承认；
（３）调解员提出过的建议；
（４）他方当事人表示过愿意接受调解员提出的解决争议的建议的事实。
示范的调解条款
“如果发生由于本合同所引起的或与本合同有关的争议而且双方当事人愿意通过调解寻求争议的友好解决，调解应（由在北京的北京调解中心）（由在汉堡的北京——汉堡调解中心）根据北京——汉堡调解规则进行”。
劳动和社会保障部关于煤炭行业基本养老保险统筹移交地方管理有关事项的通知
劳动和社会保障部
劳动和社会保障部关于煤炭行业基本养老保险统筹移交地方管理有关事项的通知
劳动和社会保障部
北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、吉林省、黑龙江省、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山东省、河南省、湖北省、湖南省、广东省、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔
自治区劳动（劳动和社会保障）厅（局）：
根据《国务院关于实行企业职工基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有关问题的通知》（国发〔1998〕28号，以下简称国发28号《通知》）的规定，现就煤炭行业基本养老保险工作移交地方管理的有关事项通知如下：
一、煤炭行业基本养老保险统筹工作，按《国务院关于改革国有重点煤矿管理体制有关问题的通知》（国发〔1998〕22号）的规定，已由国家经贸委和煤炭工业局组织随煤炭企业下放一并移交地方管理，有关省、自治区、直辖市要把这项工作纳入总体接收计划，作出统一安排。
二、煤炭行业基本养老保险统筹移交地方管理的有关缴费比例、企业职工基本养老保险待遇等政策性问题，按国发28号《通知》规定执行。
三、地方劳动和社会保障部门要会同财政部门，认真贯彻“先移交后调整”的原则，做好煤炭行业基本养老保险统筹移交地方管理后的各项工作，特别是要确保9月份离退休人员按时、足额领取基本养老金。工作中遇到的重大问题，要及时向当地政府报告。
1998年9月10日
