吉林省省级政府采购资金使用管理暂行规定
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吉林省省级政府采购资金使用管理暂行规定
吉林省省级政府采购资金使用管理暂行规定
吉林省财政厅
吉财采购(2001)2号
第一条 为加强政府采购资金的使用管理，节约财政支出，提高政府采购资金的使用效益，保证政府采购工作顺利进行，根据财政部《政府采购管理暂行办法》和国家有关规定，制定本规定。
第二条 省委各部委、省政府各厅委、各直属机构、各所属事业单位，各人民团体，各民主党派，省人大常委会办公厅，省政协办公厅，省纪检委办公厅，省法院，省检察院（以下统称采购单位），使用财政性资金（包括预算内资金和预算外专户资金）、自筹资金购买当年公布的《政府采购目录》中规定的实行集中采购的项目适用本规定。
第三条 按照财政部《关于进一步加强地方政府采购管理工作的通知》要求，省级政府采购资金实行国库总预算会计集中支付。
第四条 政府采购资金划拨程序：
（一）年初已经批准的政府采购资金的划拨。
属于预算内的政府采购资金，由国库处总预算会计直接支付供应商。属于预算外专户的政府采购资金，先从预算外专户将采购资金划转到国库处总预算会计帐户，再由国库统一支付供应商。属于自筹的政府采购资金，在采购活动实施之前，由政府采购办向采购单位下发《吉林省省级政府采购资金划拨通知单》（以下统称《通知单》），各采购单位于《通知单》下发5日内负责将自筹资金足额划拨到国库帐户。汇款单位名称：吉林省财政厅，帐号：25100001，开户行：人民银行长春中心支行，用途：政府采购。
（二）追加的采购项目和采购资金的划拨。
预算执行中追加的采购项目和采购资金（包括预算内和预算外专户资金，下同），由国库处总预算会计在额度内直接支付供应商。
第五条 属于年初已经确定的政府采购资金，主管处不再下达资金指标，由国库处总预算会计按照政府采购的有关规定直接支付供应商。
第六条 政府采购资金结算程序：
（一）采购单位和采购执行机构应按标书或合同约定的时间、地点和方式组织专业人员对所购货物、服务或工程进行验收，据实填报《吉林省省级政府采购验收报告单》（以下统称《验收单》）。
（二）供应商供货完毕，填报《吉林省省级政府采购资金支付申请书》（以下统称《申请书》），持采购单位和集中采购执行机构共同签发的《验收单》、《申请书》、质量验收报告和合同及合同约定的付款条件所要求的全部文件副本，向政府采购办提出资金支付申请，政府采购办的主管人员，根据合同等必要的结算手续，经审核无误后，填写《吉林省省级政府采购资金支付审核单》，按程序批准后，向国库总预算会计开出《吉林省省级政府采购资金专用拨款入帐通知单》（以下统称《拨款入帐通知单》），国库总预算会计根据《拨款入帐通知单》向供应商直接拨付政府采购资金。同时供应商应按标书或合同要求开具发票，发票由国库总预算会计转交采购单位，《验收单》、供应商《申请书》由政府采购办留存。
（三）采购项目验收合格，资金支付完成后，采购单位、采购单位主管部门和主管处根据《拨款入帐通知单》（视同财政拨款）进行帐务处理。帐务处理规定由省财政厅另行下发。
（四）采购资金如有结余，政府采购办填写《吉林省省级政府采购结余资金返还通知单》，区别以下情况分别处理：
1．采购资金全部由财政专项安排的，结余资金全部留归财政；
2．采购资金全部由采购单位自筹安排或采购资金由财政和采购单位共同安排的，结余资金全部退还采购单位。
第七条 政府采购过程中，由于不可预见性因素，导致预计的采购资金增加时，采购单位可同集中采购执行机构协商后报政府采购管理机关审批，同意后可调减政府采购项目。
第八条 政府采购管理机关应自觉接受监察和审计部门的监督检查。
第九条 凡以前发布的省级政府采购资金管理方面的规定与本规定相抵触的，以本规定为准。
第十条 各市、州、县（市）财政部门可根据本规定制定具体管理办法。
第十一条 本规定由省财政厅负责解释。
第十二条 本规定自发布之日起施行。
附件：
1．《吉林省省级政府采购资金划拨通知单》（略）
2．《吉林省省级政府采购验收报告单》（略）
3．《吉林省省级政府采购资金支付申请书》（略）
4．《吉林省省级政府采购资金支付审核单》（略）
5．《吉林省省级政府采购资金专用拨款入帐通知单》（略）
6．《吉林省省级政府采购结余资金返还通知单》（略）
2001年3月1日
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财政部关于印发《合并会计报表暂行规定》的通知
财政部关于印发《合并会计报表暂行规定》的通知
1995年2月9日，财政部
国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了适应建立现代企业制度，促进企业集团的发展，规范企业集团编报合并会计报表，根据《企业会计准则》的规定，我部制定了《合并会计报表暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。
本规定适用于国家国有资产管理局授权试点的企业集团、股票上市企业以及需要编报合并会计报表的外贸企业。其他企业编制合并会计报表时，也应参照本暂行规定执行。
编制合并会计报表的企业集团，除按照本规定单独报送合并会计报表外，还应当按原渠道报送本公司的会计报表和汇总会计报表。
附件：一、合并会计报表暂行规定
二、股份制试点企业合并会计报表格式
附件一：合并会计报表暂行规定
根据《企业会计准则》的有关规定，现就合并会计报表编制规定如下：
一、凡设立于我国境内，拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表，以综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。
二、母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。
1．母公司拥有其过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业，包括：（1）直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；（2）间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；（3）直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。
间接拥有过半数以上权益性资本是指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本。
直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本是指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。
2．其他被母公司所控制的被投资企业。母公司对于被投资企业虽然不持有其过半数以上的权益性资本，但母公司与被投资企业之间有下列情况之一的，应当将该被投资企业作为母公司的子公司，纳入合并会计报表的合并范围：
（1）通过与该被投资公司的其他投资者之间的协议，持有该被投资公司半数以上表决权；
（2）根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策；
（3）有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；
（4）在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。
3．在母公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内：
（1）已关停并转的子公司；
（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；
（3）已宣告破产的子公司；
（4）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；
（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司；
（6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。
三、合并会计报表包括下列内容：
1．合并资产负债表；
2．合并损益表；
3．合并财务状况变动表；
4．合并利润分配表。
四、合并会计报表以母公司和纳入合并范围的子公司（以下凡涉及到子公司，即为纳入合并范围的子公司）本身的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制。
为编制合并会计报表，子公司向母公司提供的其他有关资料包括：
1．子公司所采用的与母公司不同的会计政策；
2．与母公司及与母公司的其他子公司业务往来、债权债务、投资等资料；
3．子公司利润分配有关资料；
4．子公司所有者权益变动的明细资料；
5．其他编制合并会计报表所需要的资料。
五、母公司为了编制合并会计报表，应当统一母公司与子公司的会计报表决算日和会计期间，使子公司会计报表决算日和会计期间与母公司会计报表决算日和会计期间保持一致。不一致时，母公司应当按照母公司本身会计报表决算日和会计期间，对子公司会计报表进行调整，以调整后的子公司会计报表编制合并会计报表，或者要求子公司按照母公司的要求编报相同会计期间的会计报表。
六、母公司应当统一母公司和子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。
当子公司所采用的会计政策与母公司不一致时，母公司应当按照母公司本身规定的会计政策对子公司会计报表进行必要的调整。但当子公司与母公司所规定的会计政策差异不大，并且对财务状况和经营成果的影响不大时，母公司也可直接利用该会计报表编制合并会计报表。
七、母公司为编制合并会计报表，对子公司进行的权益性资本投资必须采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。
1．对于子公司因本期损益而引起的所有者权益的变动，母公司应当计算确定其所拥有的数额，并将其计入本期投资损益，同时按照该数额增加或减少长期投资，调整长期投资帐面价值。母公司进行帐务处理时，在增加长期投资的情况下，借记“长期投资”科目，贷记“投资收益”科目；减少长期投资的情况下，借记“投资收益”科目，贷记“长期投资”科目。
收到子公司分来的利润时，母公司应作为长期投资减少处理。进行帐务处理时，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”科目。
2．对于子公司因本期损益以外的原因，如接受捐赠、法定资产重估增值、接受外币投资折算差额所引起的子公司所有者权益的变动，母公司应当计算确定所拥有的数额，按照计算确定的数额增加或减少长期投资，调整长期投资帐面价值，同时增加或减少资本公积的数额。
（1）对于因子公司接受捐赠和对资产进行法定重估增值所引起子公司所有者权益的变动，母公司进行帐务处理时，接受捐赠和确认的法定资产重估增值，应借记“长期投资”科目，贷记“资本公积”科目。
（2）对于因子公司接受外币投资折算差额所引起的所有者权益的变动，在外币投资折算差额为贷方余额时，母公司进行帐务处理时应借记“长期投资”科目，贷记“资本公积”科目；在外币折算差额为借方余额时，母公司应借记“资本公积”科目，贷记“长期投资”科目。
八、对于境外子公司以外币表示的会计报表，母公司应当按照下列规定将境外子公司会计报表各项目的数额折算为母公司记帐本位币，并以折算为母公司本位币后的会计报表编制合并会计报表。对于境内子公司采用与母公司记帐本位币以外的货币编报的会计报表，也应当按照本规定将其会计报表折算为母公司记帐本位币表示的会计报表。
1．资产负债表
（1）所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。
（2）所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记帐本位币。
（3）“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额列示。
（4）折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示。
（5）年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。
2．损益表和利润分配表
（1）损益表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记帐本位币，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。在采用合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记帐本位币时，应当在合并会计报表附注中说明。
平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定，也可以采用其他的方法计算确定。平均汇率计算方法一经采用，前后各期必须连续使用，不得随意变更。如果确需变更，应当在会计报表附注说明变更理由及变更对会计报表的影响。
（2）利润分配表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。
（3）利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未分配利润”项目的数额列示。
（4）利润分配表中“未分配利润”项目，按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。
（5）上年实际数按照上期折算后的损益表和利润分配表的数额列示。
3．财务状况变动表
（1）有关收入、费用各项目，按照合并会计报表的会计期间的平均汇率（或市场汇率）折算为母公司记帐本位币。
（2）有关增减长期负债、增减长期投资以及增减固定资产、递延资产和无形资产的项目，按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。
（3）有关资本的净增加额项目，按照发生时的汇率折算为母公司记帐本位币。
（4）其他项目均按照折算后的子公司的其他报表相应项目的数额列示或计算填列。
（5）“流动资金来源和运用”中的“流动资金增加净额”项目，按照“流动资金各项目的变动”中的“流动资金增加净额”列示。
（6）“流动资金来源合计”减去“流动资金运用合计”后的余额，与“流动资金增加净额”不一致时，其差额在“流动资金运用合计”项目之后，“流动资金增加净额”之前，单列报表折算差额项目反映。
九、合并资产负债表
合并资产负债表以母公司和子公司的个别资产负债表为依据，在相互抵销下列项目的基础上，合并资产、负债和所有者权益各项目的数额编制。
1．母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销。有关抵销分录参见本规定中合并利润分配表规定。
抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资项目中单独反映（贷方余额时以负数表示）。
对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵销。
2．母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目，包括应收、应付、预收及预付等项目应当相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记应付和预收等项目，贷记应收和预付等项目。
对于母公司与子公司、子公司相互之间持有对方的债券，母公司编制合并会计报表时也应当相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“应付债券”项目，贷记“长期投资”或“短期投资”项目。
对于长期投资中内部债券投资与应付债券抵销时发生的差额，应当作为合并价差处理。当长期投资中债券投资的数额高于相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记“合并价差”项目，贷记“长期投资”项目；当长期投资中内部债券投资的数额低于相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记“长期投资”项目，贷记“合并价差”项目。
母公司与子公司，子公司相互之间应收帐款与应付帐款相互抵销后，其已抵销的应收帐款所计提的坏帐准备的数额也应予以抵销。在合并资产负债表中，坏帐准备应当以抵销后应收帐款计提的数额列示。在合并工作底稿中，编制抵销分录抵销已抵销的应收帐款计提的坏帐准备时，借记“坏帐准备”项目，贷记“管理费用”项目。
对于以前会计期间编制合并会计报表时因内部应收帐款抵销而抵销的坏帐准备的数额，在本期编制合并会计报表编制抵销分录时，应当借记“坏帐准备”项目，贷记“年初未分配利润”项目。对于本期内部应收帐款增加而计提的坏帐准备进行抵销，编制抵销分录时，应当借记“坏帐准备”项目，贷记“管理费用”项目；对于本期内部应收帐款减少而冲销的坏帐准备进行抵销，编制抵销分录时，借记“管理费用”项目，贷记“坏帐准备”项目。
3．存货项目中，由内部销售所产生的未实现内部销售利润的数额，应当予以抵销，并以抵销后的数额列示。有关抵销分录参见本规定中合并损益表中有关部分。
4．固定资产等有关项目中，由于内部销售产生的未实现内部销售利润的数额应当予以抵销，并以抵销后的数额列示。有关抵销分录参见本规定中合并损益表中有关部分。
5．子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益类项目之前，单列一类，以总额反映。
6．所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示。
十、合并损益表
合并损益表应当以母公司和子公司的损益表为基础，在抵销下列项目的基础上，合并各项目的数额编制。
1．母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销：
（1）内部销售商品全部实现对外销售时，应当在合并销售收入项目中抵销内部销售收入的数额，在合并销售成本项目中抵销从内部购进该货物所发生的购进成本的数额（即出售公司内部销售收入的数额）。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。
（2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，应当在合并销售收入项目中抵销内部销售收入的数额，在存货项目中抵销内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额，在合并销售成本项目中抵销内部销售商品的成本数额（销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额）。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“存货”项目（在合并资产负债表中抵销）和“营业成本”项目。
未实现内部销售利润根据销售商品公司的销售毛利率乘以内部销售收入的数额确定
销 售 销售 销售 销售
＝ -- ÷ ×100％
毛利率 收入 成本 收入
（3）在内部销售商品部分售出的情况下，应当分别已实现内部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理。
（4）对于上一会计期间存货包含的未实现内部销售利润的处理
1）上一会计期间抵销未实现内部销售利润的内部销售形成的存货，在本期编制合并会计报表时，应当视为本期销售实现处理，其中包含的未实现内部销售利润，在本期编制合并会计报表时视为本期实现利润处理。在合并工作底稿中编制抵销分录时，应当根据上期编制合并会计报表存货中抵销的未实现内部销售利润的数额，借记“年初未分配利润”项目，贷记“营业成本”项目。
2）上期结转存货应当视同本期购进的存货处理，并以此分别按照上述（1）至（3）的情况，抵销内部销售收入、内部销售成本和未实现内部销售利润。
2．母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产的交易所产生的未实现内部销售利润的抵销。
母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易是指母公司与子公司之间，子公司相互之间发生的一方销售自身的产品，另一方购买对方产品作为固定资产使用的固定资产购售活动。
（1）不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销
1）将内部销售收入与该内部销售成本和固定资产原价项目中所包含的未实现内部销售利润相互抵销，即在合并销售收入项目中抵销该产品销售收入的数额；在合并销售成本项目中抵销该产品的销售成本的数额；在合并固定资产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”和“固定资产原价”项目。
2）在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必须将该固定资产原价中所包含的未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退出企业集团止。在合并工作底稿中编制抵销分录时，应当借记“年初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目，其数额为上一会计期间该固定资产原值中抵销的未实现内部销售利润的数额。
（2）计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销
1）在发生该固定资产交易的会计期间，应当进行如下抵销处理：
在发生固定资产交易的当期，应当将内部销售收入与该内部销售成本和固定资产原价中所包含的未实现内部销售利润相互抵销，即在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易的销售收入的数额；在合并销售成本项目中抵销该固定资产交易的销售成本的数额；在合并固定资产原价项目中抵销该固定资产原价中未实现内部销售利润的数额。编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”和“固定资产原价”项目。
在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数额抵销。抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。在采用直线法时，即该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额除以该固定资产的使用期间。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
2）在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产清理报废时止，应当进行如下抵销：
将内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“年初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目。
将内部购进固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数额抵销。其抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
将内部销售固定资产原价所包含的未实现内部销售利润中以前会计期间已计入累计折旧的数额抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“年初未分配利润”项目。
3）在固定资产报废清理时，应当将该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额减去报废清理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的数额（即已实现内部销售利润的数额）后的余额予以抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“年初未分配利润”项目，贷记“管理费用”项目和“营业外支出”（或“营业外收入”）项目。其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。
（3）母公司与子公司、子公司相互之间固定资产交易发生不多，或其交易对企业集团财务状况和经营成果影响不大的，也可将其固定资产交易视为企业集团外交易，不按照上述规定进行抵销处理。
3．母公司与子公司以及子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应当与其相对应的利息支出相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”等项目。
4．母公司对子公司权益性资本投资收益应当予以抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录，参见本规定中合并利润分配表的有关规定。
5．子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期损益。在合并工作底稿中编制的抵销分录，参见本规定中合并利润分配表的有关规定。
少数股东本期损益应当在合并损益表中单列“少数股东损益”项目，在“净利润”项目之前列示。
6．全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润。
十一、合并利润分配表
合并利润分配表以母公司和子公司利润分配表的数据为基础，通过抵销子公司利润分配表各项目的数额编制。
在合并工作底稿编制中，应当分别不同情况，编制如下抵销分录进行抵销。
1．对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润项目，子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司损益表中投资收益项目，与母公司对子公司权益性资本投资项目，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和生产发展基金）项目、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）项目相互抵销。
在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”、“年初未分配利润”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”项目，贷记“长期投资”、“提取盈余公积”（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和生产发展基金）、“应付利润”（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）项目。
在上述抵销发生抵销差额时，其差额应当作为合并价差处理。当上述抵销分录借方发生额大于贷方发生额时，应当贷记“合并价差”项目；当上述抵销分录借方发生额小于贷方发生额时，应当借记“合并价差”项目。
2．对于非全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润项目，子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司损益表中投资收益项目，少数股东损益项目，与母公司对子公司权益性资本投资项目，少数股东权益项目，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和生产发展基金）项目、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）项目相互抵销。
在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资收益”、“少数股东损益”、“年初未分配利润”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”项目，贷记“长期投资”、“提取盈余公积”（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和生产发展基金）、“应付利润”（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）、“少数股东权益”项目。其中，少数股东权益的数额根据子公司所有者权益的数额减去母公司所持有的份额，计算确定。
在上述抵销发生抵销差额时，其差额应当作为合并价差处理。当上述抵销分录借方发生额大于贷方发生额时，应当贷记“合并价差”项目；当上述抵销分录借方发生额小于贷方发生额时，应当借记“合并价差”项目。
十二、合并财务状况变动表
合并财务状况变动表以合并资产负债表和合并损益表及其他有关资料为基础编制。
1．少数股东本期损益应当作为流动资金来源（或作抵销流动资金来源项目）处理，其数额在“流动资金来源”中“固定资产折旧”项目之前，单列“少数股东损益”项目反映。
2．少数股东增加对子公司的投资，作为流动资金来源处理，其增加的数额在“其他来源”中“资本净增加额”项目之后，单列“少数股东资本增加额”项目反映。
3．子公司将利润分配给少数股东，应当作为资金运用处理，其分配的数额在“流动资金运用”中“利润分配”与“其他运用”之间，单列项目“少数股东利润分配”项目反映。
十三、合并会计报表的附注
合并会计报表除附注会计报表应附注的事项外，还应当附注如下事项：
1．纳入合并会计报表合并范围的子公司名称、业务性质、母公司所持有的各类股权的比例；
2．纳入合并会计报表的子公司增减变动情况；
3．未纳入合并会计报表合并范围的子公司（即本规定第二条第3款所规定的不纳入合并范围的子公司）的情况（包括名称、持股比例）、未纳入合并会计报表合并范围的原因及其财务状况和经营成果的情况，以及在合并会计报表中对未纳入合并范围的子公司投资的处理方法；
4．纳入合并会计报表合并范围的非子公司（即本规定第二条第2款规定的纳入合并范围的其他被投资企业）的有关情况，包括名称、母公司持股比例以及纳入合并会计报表的原因；
5．子公司与母公司会计政策不一致时，在合并会计报表中的处理方法。在未进行调整直接编制合并会计报表时，应在合并会计报表中说明其处理方法；
6．纳入合并会计报表合并范围，经营业务与母公司业务相差很大的子公司的资产负债表和损益表等有关资料。
7．需要在合并会计报表附注中说明的其他事项。
十四、本规定使用的下列术语，定义如下：
合并会计报表，是指由母公司编制的，将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。
母公司，是指通过对其他企业投资，对被投资企业拥有控制权的投资企业。
子公司，是指被另一公司拥有控制权的被投资公司，包括由母公司直接或间接控制其过半数以上权益性资本的被投资企业和通过其他方式控制的被投资企业。
控制权，是指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。
权益性资本，是指能够据以参与企业经营管理，对经营决策有投票权的资本。
会计政策，是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的会计原则、程序和处理方法。
少数股东权益，是指子公司所有者权益中由母公司以外的其他投资者拥有的份额。
外币，是指记帐本位币以外的货币。
外币会计报表的折算，是指将以母公司记帐本位币以外的货币揭示的子公司会计报表折算为以母公司记帐本位币揭示的会计报表。
内部交易，是指由母公司与其所有子公司组成的企业集团范围内，母公司与子公司、子公司相互之间发生的交易。
十五、合并会计报表格式
1．合并资产负债表
2．合并损益表
3．合并利润分配表
4．合并财务状况变动表
附件二：股份制试点企业合并会计报表格式
合并资产负债表
会合01表
编制单位： ----年----月----日 单位： 元
------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债与股东权益 |行次|年初数|期末数
------------------------|----|------|------|------------------|----|------|--------
流动资产： | | | |流动负债： | | |
货币资金 | 1| | | 短期借款 |41| |
短期投资 | 2| | | 应付票据 |42| |
应收票据 | 3| | | 应付帐款 |43| |
应收帐款 | 4| | | 预收货款 |44| |
减：坏帐准备 | 5| | | 应付福利费 |45| |
应收帐款净额 | 6| | | 未付股利 |46| |
预付货款 | 7| | | 未交税金 |47| |
其他应收款 | 8| | | 其他未交款 |48| |
待摊费用 | 9| | | 其他应付款 |49| |
存货 |10| | | 预提费用 |50| |
待处理流动资产净损 |11| | | 一年内到期的长期|51| |
失 | | | | 负债 | | |
------------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债与股东权益 |行次|年初数|期末数
------------------------|----|------|------|------------------|----|------|--------
一年内到期的长期债 |12| | | 其他流动负债 |52| |
券投资 | | | | | | |
其他流动资产 |13| | | | | |
流动资产合计 |15| | | 流动负债合计 |55| |
长期投资： | | | |长期负债： | | |
长期投资 |16| | | 长期借款 |56| |
其中：合并价差（贷 |17| | | 应付债券 |57| |
差以“--”号 | | | | | | |
表示） | | | | | | |
| | | | 长期应付款 |58| |
| | | | 其他长期负债 |59| |
固定资产： | | | | | | |
固定资产原价 |18| | | 长期负债合计 |60| |
减：累计折旧 |19| | | | | |
固定资产净值 |20| | | | | |
在建工程 |21| | |递延税项： | | |
固定资产清理 |22| | | 递延税款贷项 |61| |
待处理固定资产净损 |23| | | | | |
失 | | | | | | |
固定资产合计 |30| | | 负债合计 |62| |
无形资产及递延资产： | | | |少数股东权益 |63| |
无形资产 |31| | | | | |
递延资产 |32| | |股东权益： | | |
------------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------------
资 产 |行次|年初数|期末数| 负债与股东权益 |行次|年初数|期末数
------------------------|----|------|------|------------------|----|------|--------
无形资产及递延资 |33| | | 股本 |64| |
产合计 | | | | | | |
| | | | 资本公积 |65| |
其他长期资产： | | | | 盈余公积 |66| |
其他长期资产 |34| | | 其中：公益金 |67| |
| | | | 未分配利润 |68| |
递延税项： | | | | 外币报表折算差额|69| |
递延税款借项 |35| | | 股东权益合计 |70| |
------------------------|----|------|------|------------------|----|------|--------
资产总计 |40| | |负债与股东权益总计|80| |
------------------------------------------------------------------------------------------
补充资料：1．已贴现的商业承兑汇票--------元；
2．已包括在固定资产原价中的融资租入固定资产原价
--------元。
山东省城市经济适用住房建设管理办法(废止)
山东省城市经济适用住房建设管理办法
山东省人民政府
第一章 总则
第一条 为加快城市住房建设，建立以中低收入家庭为对象、具有社会保障性质的经济适用住房供应体系，解决城市居民的住房困难，改善居住环境，提高生活质量，使住宅建设成为新的经济增长点和政府的民心工程，根据国家有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称经济适用住房，是指经国家或省批准，享受政府扶持政策，面向城镇中低收入家庭出售的普通住房。
第三条 经济适用住房开发建设必须坚持城市政府总揽，以项目带开发的方针；坚持市场导向，总量控制，以销定建，限价销售的原则；坚持节约用地，合理用地，并与旧城改造相结合的原则；坚持统一规划、合理布局、综合开发、配套建设的原则。
第四条 省人民政府建设行政主管部门主管全省的经济适用住房建设管理工作。
市、县人民政府建设行政主管部门负责本辖区的经济适用住房建设管理工作。
计划、财政、国土资源、物价、房管、税务等有关部门按照各自职责协助做好经济适用住房建设管理工作。
第二章 项目管理
第五条 经济适用住房要纳入房地产开发项目管理，由城市人民政府统一规划、统一征地、统一拆迁、统一组织建设。
第六条 各级政府建设行政主管部门要建立住房项目库，搞好住宅建设项目储备。纳入项目库的住宅项目作为制定经济适用住房发展规划和年度建设计划的依据。
第七条 各级计划、建设部门要严格执行基本建设程序，认真做好项目的规划设计和工程管理工作，确保工程建设质量。列入年度投资计划的项目，先由建设部门提出审查意见。凡建筑面积10万平方米以上及省属和中央驻鲁单位住房开发项目，可行性研究报告报省计划部门审批，其
余项目由市地计划部门审批。
经济适用住房发展规划和年度投资计划，由市地计划部门会同建设、国土资源等部门依据市场需求和住宅项目库储备情况编制，按规定上报批准后，由省计划部门会同建设、国土资源等部门分解下达。
第八条 建设行政主管部门依据下达的年度经济适用住房计划，组织开发企业对经济适用住房项目进行公开招投标，确定开发建设单位，并由中标单位按规定到有关部门办理规划、建设、土地等有关手续。
第九条 经济适用住房建设必须符合城市规划和土地利用总体规划，坚持综合开发，严格限制零星、分散建设。利用已有划拨土地集资、合作建房，须经建设、计划、规划等有关部门批准。有条件的应将土地置换到住宅小区内集中建设。
第三章 开发建设管理
第十条 经济适用住房开发建设单位必须具有房地产开发行政主管部门颁发的开发企业资质证书和工商行政管理部门颁发的营业执照。未取得营业执照和资质证书的单位和个人，均不得从事经济适用住房开发建设。
第十一条 经济适用住房的开发建设资金主要包括公房出售收入、住房补贴、企业自有资金、商业性贷款和政策性贷款等。各地归集的公房出售收入在保证所有权单位正常使用的前提下，剩余部分主要用于政府开发的经济适用住房建设。
第十二条 经济适用住房开发主管部门根据市场需求提出经济适用住房开发建设资金使用计划，由住房资金管理机构根据资金使用计划和贷款合同及时发放政策性建房贷款。
第十三条 经济适用住房的规划设计、施工、建设监理、材料供应、物业管理，要实行公开招投标，并按规定签定招投标合同。
承担经济适用住房规划、设计、施工和开发建设任务的单位应将其名称、工程内容、工期、质量保证措施向社会公布，接受主管部门和社会公众监督。
第十四条 经济适用住房小区的规划设计要严格执行国家《城市居住区规划设计规范》，不符合规范要求的，不得开工建设。小区建筑规模在10万平方米以上的规划设计方案和可行性研究报告必须报省主管部门组织专家进行评审优化，不足10万平方米的由各市地组织评审优化。
小区要有环境设计，新区的绿化面积不得少于35％。合理确定建筑密度，一般以多层为主。
第十五条 经济适用住房建设要严格执行《山东省住宅建筑设计标准》及其他有关规定，建筑面积与套型执行二类或三类标准。
第十六条 开发建设单位必须按照经济适用住房开发合同规定的内容和规划设计要求进行开发建设。
第十七条 开发建设经济适用住房，要积极推广使用新技术、新工艺、新材料、新产品，实现住宅部件的标准化、集约化、系列化。要大力推广使用新型墙体轻质材料和节能塑钢门窗等新产品，严格限制实心粘土砖的使用。
第十八条 经济适用住房规划、勘察设计、施工、材料供应单位要树立精品意识、创新意识和质量意识。
所有经济适用住房项目包括政府直接组织建设的项目，都要建立工程质量行政领导人责任制、项目法人制、参建单位工程质量领导人责任制、工程质量终身负责制。
经济适用住房合格率要达到100％，优良率达到40％以上，使用年限不低于50年。
第十九条 开发建设经济适用住房，要按照《住宅工程初装饰竣工验收办法》等有关规定，进行住宅初装修或菜单式装修。
第二十条 经济适用住房竣工后，开发建设单位应向主管部门提出综合验收申请，主管部门按开发合同规定的内容和建设部《住宅小区竣工综合验收管理办法》验收合格后方可交付使用。
第四章 优惠政策
第二十一条 经济适用住房建设用地实行行政划拨方式供给。
国家和省政府批准的合法收费均减半征收。
有关收费部门向经济适用住房建设单位收取的各种价外收费、基金，应按规定计算缴纳有关税金，并由经济适用住房建设单位代扣后上交税务部门。
城市人民政府还要制定其他优惠政策，相应减免有关费用。
第二十二条 经济适用住房小区内的非经营性公用配套建设资金，由主管部门作出经济测算，按省政府《关于加快城市住房建设提高居民居住水平的决定》（鲁政发〔1996〕50号）等有关规定，从城市国有土地使用权出让金和城市建设资金中解决50％，另外50％摊入房价。
要严格执行国务院关于停止征收商业网点建设费和不再无偿划拨经营性公建设施的规定，住宅小区内经营性的设施，谁经营谁投资，不列入房价。配套基础设施要与小区住宅同步建设，同步交付使用。
第二十三条 经济适用住房实行《企业交费登记卡》制度。开发建设单位持开发建设合同到当地物价部门领取《企业交费登记卡》，收费单位向经济适用住房建设单位收费，必须出示《收费许可证》、《收费员证》，并在《企业交费登记卡》上如实登记收费情况，否则建设单位有权拒
交。经济适用住房建设单位申报销售价格时将《企业交费登记卡》送交发证部门。
第二十四条 对符合条件的购、建经济适用住房的单位和个人，有关商业银行和住房资金管理中心应根据建设资金使用计划，及时提供政策性和商业性住房贷款，贷款利率不得超过国家规定的利率标准。
第五章 销售及售后管理
第二十五条 经济适用住房的出售对象是中低收入家庭，并优先出售给中低收入家庭中的无房户、危房户和住房困难户以及烈军属、教师和政府公务员。
第二十六条 经济适用住房实行政府指导价。城市人民政府要通过落实优惠政策，清理乱收费，确保房价构成合理。大城市房价一般控制在每平方米1200元左右，中等城市控制在1000元左右，小城市控制在800元左右。城市人民政府应定期向社会公布住房销售价格。
开发企业依法自主定价销售的商品房，一律不得冠以“安居工程”或“经济适用住房”的名称。
任何单位都不得在原划拨土地上以集资或合作建房的名义开发经营商品房谋利。
第二十七条 经济适用住房销售价格由以下因素构成：
1．建设用地的征地和拆迁补偿、安置费；
2．勘察设计和前期工程费；
3．建筑及设备安装费；
4．小区内基础设施建设费（含小区非营业性配套公建费）一半计入房价；
5．以1—4项之和收取的2％以下的管理费；
6．以1—4项之和收取的3％以下的利润；
7．贷款利息；
8．税金。
第二十八条 购买经济适用住房实行申请、审批制度。各地要建立健全中低收入购房户的申报、登记、审批和监督机制。高收入、中低收入和最低收入家庭的标准线由各市地自行确定，每年公布一次。经批准有购房资格的家庭凭《购房许可证》购房，每户只准购买一套经济适用住房。
第二十九条 经济适用住房应按职工规定享受的标准出售，超过规定标准的面积按市场价销售。
第三十条 购买经济适用住房可一次付款，也可按进度分期付款。购房款不足时，可申请抵押贷款，已交纳住房公积金的职工还可申请公积金贷款。
第三十一条 购买经济适用住房，房款付清后产权归己，依法办理产权登记，并将经济适用住房的性质在《房屋所有权证书》中载明。已购经济适用住房，上市交易应按规定缴纳土地出让金。
第三十二条 凡将经济适用住房上市转让的，应经房屋所在地主管部门登记备案，并按规定办理。购房户出售经济适用住房后，不得再申请购买经济适用住房。在房改中购房面积不足标准的职工如何购买经济适用住房，由各城市人民政府确定。
第三十三条 经济适用住房开发建设单位要对工程质量负终身责任。房屋销售时要向购房户出示入住许可证明，签订《商品房购销合同》，并做好与物业管理的衔接工作。同时向购房户发放《商品住宅使用说明书》、《商品住宅质量保证书》，对住宅结构及使用功能作认真说明，并按
规定对住宅的面积、各部位的质量、保修期等作出承诺。
第三十四条 保修期内，由开发建设单位对房屋进行维修。因质量原因致使房屋原使用功能受到影响，给购房户造成损失的，由开发建设单位承担赔偿责任。房屋交付使用后，购房户认为主体结构质量不合格，可以向工程质量监督单位申请重新核验。经核验，确属主体结构质量不合格
的，购房户有权退房；给购房户造成损失的，由开发建设单位承担赔偿责任。
第三十五条 经济适用住房要实行物业管理。严格执行建设部制定的《城市新建住宅小区管理办法》和《山东省城市住宅小区物业管理办法》；要按照物业管理委托合同确定收费服务项目和标准；要建立住房共用部位、设备和小区公共设施的专项维修资金；要规范管理与服务，提高物
业管理水平。
第六章 附则
第三十六条 加强对经济适用住房建设、销售的监督、检查。主管部门要将经济适用住房的政策、建设出售情况公开，有关部门要加强对经济适用住房的监督、检查和审计。
第三十七条 本办法自发布之日起施行。
2000年4月24日
